مهلت پرداخت حق‌بیمه هرماه کارکنان تا آخرین روز ماه بعد است و در صورتی که حتی یک روز پرداخت حق‌بیمه به تاخیر بیفتد، سیستم پرداخت حق‌بیمه را نمی‌پذیرد و مبلغ مذکور مشمول جریمه خواهد بود. جریمه تاخیر در پرداخت حق‌بیمه ماهانه ۲ درصد و سالانه ۲۴ درصد است و تا زمانی که حق‌بیمه و جرائم مربوط به آن تادیه نشود، جریمه‌ها کماکان ادامه خواهد یافت. جریمه ارسال نکردن لیست کارکنان به شعب سازمان ۱۰ درصد است که فقط برای یکبار تعیین و وصول می‌شود. توصیه‌های لازم در مورد پرداخت حق‌بیمه و وظایف کارفرمایان :
در اجرای مقررات قسمت اخیر ماده ۱۴۹ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ به پیوست مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها (شامل ۲۱ ماده و ۴ تبصره) به انضمام جداول دارای های استهلاک پذیر (شامل ۲۵ گروه و ۱۳ صفحه) که به پیشنهاد شماره ۲۰۰/۱۶۱۹۹ مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۱۱ این سازمان در تاریخ ۱۳۹۵/۱۰/۱۹ به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ابلاغ میگردد.
شایان ذکر است مقررات و جداول مذکور، صرفا در مورد اشخاص حقوق و صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم که سال مالی آنها از ابتدای ۱۳۹۵(۱۹۵/۰۱/۰۱) و به بعد شروع میگردد، جاری خواهد بود.
بدیهی است نحوه محاسبه استهلاک داراییهای متعلق به اشخاص مذکور برای دوره مالی که سالی مالی آن قبل از تاریخ مزبور شروع گردیده است، تابع مقررات مواد ۱۴۹-۱۵۰-۱۵۱ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ خواهد بود.
ماده ۱۴۹-
آن قسمت از داراییهای استهلاک‌پذیر که بر اثر به‌کارگیری یا گذشت زمان یا
سایر عوامل و بدون توجه به تغییر قیمتها ارزش آن تقلیل می‌یابد و همچنین
هزینه‌های تأسیس، قابل استهلاک بوده و هزینه استهلاک آنها جزء هزینه‌های
قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود. مقررات مربوط به استهلاک‌های داراییهای
استهلاک‌پذیر شامل جداول استهلاک‌ها و چگونگی اجرای آن با رعایت
استانداردهای حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌شود و ظرف
مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی
می‌رسد.
تبصره۱- افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های اشخاص حقوقی، با رعایت استانداردهای حسابداری مشمول پرداخت مالیات بر درآمد نیست و هزینه استهلاک ناشی از افزایش تجدید ارزیابی نیز به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی‌شود.
در زمان فروش یا معاوضه داراییهای تجدید ارزیابی شده، مابه‌التفاوت قیمت فروش و ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور می‌شود.
آیین‌نامه اجرائی این تبصره درمورد نحوه تجدید ارزیابی، فروش و استهلاک داراییهای تجدید ارزیابی شده و سایر الزامات و ترتیبات اجرائی که با رعایت استانداردهای حسابداری تهیه می‌شود، به پیشنهاد وزیر امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون (۱/۱/۱۳۹۵) به‌تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
تبصره ۲- در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استهلاک یا مسلوب‌المنفعه شدن ماشین آلات، زیانی متوجه موسسه گردد، زیان حاصل معادل ارزش مستهلک نشده دارایی منهای حاصل فروش (در صورت فروش) یکجا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال است. حکم این تبصره در مورد داراییهای تجدید ارزیابی شده نسبت به ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی جاری است.(۱)
۱ . به موجب بند ۳۹ ماده واحده قانون اصلاح قانون
مالیاتهای مستقیم، مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴، این متن و تبصره های آن جایگزین متن
قبلی ماده (۱۴۹) قانون و تبصره آن شد.
“ماده ۱۴۹ – در تشخیص درآمد مشمول مالیات محاسبه استهلاکات دارایی و هزینه‌های تأسیس و سرمایه‌ای با رعایت اصول زیر انجام می‌شود:
۱-آن قسمت از دارایی ثابت که بر اثر استعمال یا گذشت زمان یا سایر عوامل بدون توجه به تغییر قیمتها ارزش آن تقلیل می‌یابد قابل استهلاک‌است.
-۲ مأخذ استهلاک ، قیمت تمام شده دارایی می‌باشد.
۳- استهلاکات از تاریخی محاسبه می‌شود که دارایی قابل استهلاک آماده برای بهره‌برداری ، در اختیار موسسه قرار می‌گیرد. در صورتی که دارایی‌قابل استهلاک به استثنای فیلم‌های سینمایی وارده از خارج کشور که از تاریخ اولین نمایش قابل استهلاک خواهد بود، در خلال ماه در اختیار موسسه قرار‌گیرد، ماده مزبور در محاسبه منظور نخواهد شد. در مورد کارخانجات، دوره بهره‌برداری آزمایشی جزء بهره‌برداری محسوب نمی‌گردد.
۴- هزینه‌های تأسیس از قبیل مخارج ثبت موسسه، حق مشاوره و نظایر آن و هزینه‌های زائد بر درآمد “دوره قبل از بهره‌برداری و دوره بهره برداری آزمایشی “جز در‌مواردی که ضمن جدول مقرر در ماده (۱۵۱) این قانون تصریح خواهد شد حداکثر تا مدت ده سال از تاریخ بهره‌برداری به طور مساوی قابل استهلاک‌است.
۵-در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استهلاک یا مسلوب‌المنفعه شدن ماشین آلات زیانی متوجه موسسه گردد زیان حاصل معادل ارزش مستهلک نشده دارایی منهای حاصل فروش (در صورت فروش) یکجا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال می‌باشد.
تبصره – در مورد محاسبه مالیات تهیه‌کنندگان فیلم‌های ایرانی که در ایران تهیه می‌شود قیمت تمامشده فیلم در سال اول بهره‌برداری و در صورتیکه درآمد فیلم تکافو نکند در سال بعد در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور خواهدشد.”
اقلام مشمول بیمه و مالیات برای تهیه لیست حقوق و دستمزد
| ردیف | عنوان | مالیات | بیمه | ||
| 1 | حقوق اصلی (ثابت) | * | * | ||
| 2 | اضافه کار | * | * | ||
| 3 | فوق العاده بدی آب و هوا | * | * | ||
| 4 | محرومیت از تسهیلات زندگی | * | * | ||
| 5 | فوق العاده محل خدمت | * | * | ||
| 6 | فوق العاده مرزی | * | * | ||
| 7 | فوق العاده شرایط محیط کار | * | * | ||
| 8 | نوبت کاری | * | * | ||
| 9 | فوق العاده کشیک | * | * | ||
| 10 | فوق العاده جذب | * | * | ||
| 11 | مزایای ارزی | * | * | ||
| 12 | ایاب و ذهاب | * | * | ||
| 13 | حق خوار و بار | * | * | ||
| 14 | حق امضاء | * | * | ||
| 15 | حق باجه | * | * | ||
| 16 | حق سرپرستی | * | * | ||
| 17 | حق مدیریت | * | * | ||
| 18 | حق خزانه | * | * | ||
| 19 | حق سرایداری | * | * | ||
| 20 | حق حسابرسی | * | * | ||
| 21 | حق پاسداری | * | * | ||
| 22 | حق نمایندگی بیمه | * | * | ||
| 23 | حق ترانسپورت و سرویس | * | * | ||
| 24 | حق دیپلم | * | * | ||
| 25 | برودت (بدی آب و هوای سردخانه) | * | * | ||
| 26 | حق فنی | * | * | ||
| 27 | حق انبارداری | * | * | ||
| 28 | حق شیفت | * | * | ||
| 29 | حق یک وعده غذا | * | * | ||
| 30 | حق پول نهار و شام | * | * | ||
| 31 | فوق العاده نگهبانی | * | * | ||
| 32 | فوف العاده کشیک | * | * | ||
| 33 | حق ثابت | * | * | ||
| 34 | حق افزایش بهره وری تولید | * | * | ||
| 35 | حق تولید | * | * | ||
| 36 | حق کمیسیون فروش | * | * | ||
| 37 | جمعه کاری | * | * | ||
| 38 | جیره نقدی | * | * | ||
| 39 | مزایای نقدی | * | * | ||
| 40 | پول صبحانه | * | * | ||
| 41 | مزایای تولید | * | * | ||
| 42 | کارمزد | * | * | ||
| 43 | فوق العاده محل خدمت | * | * | ||
| 44 | پول اتوبوس (غیر از خرج خرید ) | * | * | ||
| 45 | فوق العاده سیاری | * | * | ||
| 46 | حق آنکال | * | * | ||
| 47 | حق آکورد (تولید) | * | * | ||
| 48 | فوق العاده کیلومتری | * | * | ||
| 49 | حق مشاوره | * | * | ||
| 50 | پول جارو | * | * | ||
| 51 | حق مسکن | * | * | ||
| 52 | سایر مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده | * | * | ||
| 53 | مسکن با اثاثیه | * | به قیمت تمام شده مشمول حق بیمه تا سقف مربوطه | ||
| 54 | مسکن بدون اثاثیه | * | |||
| 55 | اتومبیل اختصاصی با راننده | * | |||
| 56 | اتومبیل اختصاصی بدون راننده | * | |||
| 57 | عیدی سالانه یا پاداش آخر سال | * | در صورتیکه بیش ار دو بار باشد | ||
| 58 | سایر مزایای پرداختنی غیر نقدی به کارگران | * | – | ||
| 59 | تغذیه | * | – | ||
| 60 | پول شیر | * | – | ||
| 61 | حق تأهل | * | – | ||
| 62 | حق عیال | * | – | ||
| 63 | حق اولاد | * | – | ||
| 64 | پول لباس کار | * | – | ||
| 65 | بهای صابون | * | – | ||
| 66 | کسری انبار | * | – | ||
| 67 | فوق العاده اشتغال خارج از کشور | – | * | ||
| 68 | اشتغال مأمورین در خارج از مرکز | – | * | ||
| 69 | حق العمل کار | – | * | ||
| 70 | هزینه سفر | – | – | ||
| 71 | فوق العاده کسر صندوق و تضمین صاحب جمعان | – | – | ||
| 72 | خانه های کارگری | – | – | ||
| 73 | وجوخ حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه | – | – | ||
| 74 | وجوه پرداختنی بابت هزینه معالجه کارکنان | – | – | ||
| 75 | بازخرید خدمت و خسارت اخراج | – | – | ||
| 76 | هزینه تأمین کالاهای ضروری بیمه شدگان (بن) | – | – | ||
| 77 | باز خرید مرخصی | – | – | ||
| 78 | حقوق بازنشستگی | – | – | ||
| 79 | وظیفه و مستمری و مستمری وراث | – | – | ||
مفهوم راس گیری چک پیدا کردن یک تاریخ واحد برای تعدادی چک با مبالغ و تاریخ های مختلف است.
نحوه ی راس گیری:
سه فقره چک با مشخصات زیر دریافت نموده ایم:
مبلغ 1000.000 ریال به مدت 2 ماه از امروز
مبلغ 2000.000 ریال به مدت 3 ماه از امروز
مبلغ 5000.000 ریال به مدت 4 ماه از امروز
ابتدا تعداد روز هر چک رو در مبلغ اون چک ضرب میکنیم یعنی:
1. 1.000.000 * 60 = 60.000.000
2. 2.000.000 * 90 = 180.000.000
3. 5.000.000 * 120 = 600.000.000
سپس اعداد بدست اومده رو جمع میکنیم یعنی:
60.000.000+180.000.000+600.000.000= 840.000.000
در این مرحله کافیه که جمع بدست اومده رو بر جمع مبالغ چک ها تقسیم کنیم
840.000.000 / 8.000.000 = 105
جهت محاسبه سطح اهمیت در حسابرسی بطریق زیر عمل می‌شود:
متوسط جمع داراییها و فروش (درآمد) را در نرخ های زیر اعمال فرمایید
تا ۱ میلیارد ریال ۳ درصد
تا ۱۰ میلیارد ریال نسبت به مازاد ۱ میلیارد ریال ۲٫۵ درصد
تا ۱۰۰ میلیارد ریال نسبت به مازاد ۱۰ میلیارد ریال ۲ درصد
تا ۱۰۰۰ میلیارد ریال نسبت به مازاد ۱۰۰ میلیارد ریال ۱٫۵ درصد
بیش از ۱۰۰۰ میلیارد ریال نسبت به مازاد ۱۰۰۰ میلیارد ریال ۱ درصد
جهت اطلاعات تکمیلی به نشریه شماره ۱۵۰ سازمان حسابرسی – دستورالعمل حسابرسی (بخشهای تجدیدنظر شده با نگرش به مدیریت خطر حسابرسی) – بخش برآورد اهمیت ص ۲۱ به یعد مراجعه شود.