درباره اظهارنامه

کنترل شماره ۱-(اظهارنامه امسال را می توانید شراکتی ارائه کنید)

مودی اصلی ابتدا می بایست اطلاعات شرکا را در ثبت نام کد اقتصادی ثبت نماید و سپس اقدام به ارسال اظهارنامه شراکتی نماید، با توجه به راه اندازی سامانه ثبت نام شماره اقتصادی به صورت الکترونیکی اطلاعات شرکا بصورت سیستمی به حوزه مالیاتی ارسال می شود.در اظهارنامه شراکتی هنگامی که یکی از مودیان فوت کرده و ورثه جایگزین آن می شوند می بایست نوع شراکت وراث قهری و نوع شراکت شرکا اختیاری انتخاب گردد.

 

کنترل شماره ۲– (مشخصات صندوق فروشگاهی مورد نیاز شماست)

شما برای ارائه اظهارنامه اشخاص حقیقی باید گزینه سامانه فروش را انتخاب کنید و کلیه اطلاعات رهگیری و تاریخ خرید صندوق را در اظهارنامه وارد کنید تا بتوانید از گزینه معافیت سالانه استفاده کنید.

کنترل شماره ۳– (هر پرونده مالیاتی = یک اظهارنامه عملکرد)

اگر مودی دارای چند پرونده مالیاتی (کد واحد مالیاتی و شماره کلاسه پرونده متفاوت) باشد، می تواند به تعداد پرونده های خود اظهارنامه تسلیم نماید.

کنترل شماره ۴– ( حتما باید در گام ۴۵ قرار بگیرید)

مودیان هنگام ارسال اظهارنامه می بایست وضعیت ثبت نام کد اقتصادی آنها ۴۵ باشد ( منظور این است که اشخاصی که مشمول ارسال الکترونیک خرید و فروش خود هستند می بایست نام کاربری و رمز عبور خود را دریافت کرده باشند) و همین طور هنگام ارسال اظهارنامه حتما شناسه ملی را ثبت نمایند.(اگر به جای شناسه ملی نام کاربری را وارد نمایند خطای عنوان شده را دریافت می نمایند)

کنترل شماره ۵ – از هزینه های ماده ۱۳۷ غافل نشوید

یکی از مواردی که سازمان امور مالیاتی به اشخاص حقیقی پیشنهاد می دهد،درج هزینه های درمانی خود شخص و اولاد و همسر می باشد. مبلغی که می تواند درآمد شما را کاهش دهد و از میزان درآمد مشمول مالیات شما کسر کند.

کنترل شماره ۶– ( در اظهارنامه املاک حوزه ملاک است نه پرونده ملک)

در اظهارنامه اجاره املاک مودی می بایست اطلاعات تمام املاک / مستاجرین مربوط به یک واحد مالیاتی با کلاسه پرونده های متفاوت را در یک اظهارنامه ثبت نماید (اگر تمامی ملک ها در یک حوزه باشند می بایست همه ملک ها را در یک اظهارنامه ثبت شوند) .

 

کنترل شماره ۷–  ( معافیت مالیاتی سال ۹۴ را صحیح درج کنید)

معافیت سالانه اشخاص حقیقی برای عملکرد ۱۳۹۴ مبلغ ۱۳۸ میلیون ریال است.

 معافیت :

همانطوریکه می دانید شرط برخورداری از هرگونه معافیت و تسهیلات مالیاتی، ارایه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی (۳۱ خردادماه برای اشخاص حقیقی) است و همچنین عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی، موجب تعلق جریمه برای صاحبان مشاغل خواهد شد که این جریمه غیر قابل بخشودگی خواهد بود.
این اطلاعیه می افزاید: براساس توافق صورت گرفته میان سازمان امور مالیاتی و اصناف کشور، مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۴ خود را با تکمیل خلاصه وضعیت درآمد و هزینه به صورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی به نشانی WWW.TAX.GOV.IR در موعد مقرر قانونی تسلیم کنند مشمول توافق می باشند. همچنین ضرورتی به تسلیم اظهارنامه به صورت کاغذی و ارائه به ادارات امور مالیاتی نخواهد بود و کد رهگیری دریافتی از سامانه در تاریخ ارسال، به عنوان رسید تسلیم اظهارنامه مالیاتی است و مودیان محترم بابت تسلیم اظهارنامه و همچنین پرداخت مالیات نیازی به مراجعه به ادارات مالیاتی ندارند.

 

براساس توافق صورت گرفته، میزان مالیات عملکرد سال ۱۳۹۴ صاحبان مشاغل به میزان مالیات قطعی شده سال ۱۳۹۳ تعیین شده و در مورد مودیانی که مالیات عملکرد سال ۱۳۹۳ آنها تا تاریخ تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است ( به استثنای مودیانی که پرونده آنها برای عملکرد ۱۳۹۳ به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار گرفته است)، مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۲ آنها با رعایت درصد رشد( تا مبلغ یک میلیون تومان مالیات سال ۱۳۹۲ با رشد ۸ درصد، از مبلغ یک میلیون تومان تا مبلغ سه میلیون تومان مالیات با رشد ۱۲ درصد و مازاد بر سه میلیون تومان با رشد ۱۸ درصد) مبنای تعیین مالیات مورد توافق قرار می گیرد.

امتیازات سامانه صندوق فروش در فروشگاه ها

 سازمان امور مالیاتی اعلام کرد: میزان معافیت مربوط به نصب و استفاده از سامانه صندوق فروشگاهی از ابتدای امسال، 10 درصد مالیات ابرازی عملکرد مودیان مشمول که سامانه را نصب و مورد استفاده قرار داده باشند، به مدت دو سال نخست مورد عمل قرار می گیرد.

  صندوق فروش عبارت است از رایانه ای که دارای نرم افزار فروشگاهی بوده و برای ثبت اطلاعات خرید و فروش روزانه، نگهداری هزینه و موجودی کالا در یک واحد شغلی مورد استفاده قرار می‌گیرد.
هدف از بکارگیری سامانه فروش، مدیریت خرید، فروش، هزینه و موجودی کالا توسط صاحبان مشاغل و صدور الکترونیکی فاکتور فروش است.
براساس اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور، مودیان مالیاتی ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) یا رایانه دارای سیستم نرم‌افزار فروشگاهی شده اند که در صورت استفاده نکردن از سامانه‌های مزبور، از معافیت مالیاتی مقرر در قانون برای سال مربوطه محروم خواهند شد.
صندوق فروش انواع مختلفی دارد که هر حرفه، متناسب با نوع فعالیت خود و میزان بودجه‌اش، مبادرت به انتخاب و خرید آن می‌کند، بنابراین، به خوبی روشن است که صاحبان مشاغل مختلف با هر میزان بودجه می‌توانند به راحتی از این وسیله‌ی ارزشمند استفاده کنند و کارهای خود را با رونق بیشتری به پیش برده و از سردرگمی و خستگی در امور خود به نحو چشم‌گیری بکاهند.
بکارگیری سامانه های فروشگاهی توسط صاحبان مشاغل، در چارچوب شفاف سازی تدریجی مبادلات تجاری و فعالیتهای مالی است.
سامانه های فروشگاهی با امکانات موجود، فروشندگان را قادر خواهد ساخت در کمترین زمان و با صدور فاکتور الکترونیکی، فهرست خرید مشتری را به وی عرضه کرده و با حفظ احترام مشتری مراتب رضایت وی را کسب کنند.
برپایه این گزارش، چنانچه مودیان مشمول نصب و استفاده از صندوق‌های مکانیزه فروش، فرم مربوط به نصب و استفاده از سامانه ذکر شده را برای هر یک از سال‌های 93 و 94 تکمیل و به تایید رییسان اتحادیه‌های صنفی مربوطه رسانده، سپس به اداره های امور مالیاتی تسلیم کنند، امکان برخورداری از معافیت‌های مقرر قانونی را در هر مرحله از مراحل رسیدگی که پرونده مالیاتی آنها قرار داشته باشد، پیدا می‌کنند.
میزان معافیت مربوط به نصب و استفاده از سامانه صندوق فروشگاهی در اصلاحیه جدید قانون مالیات‌های مستقیم که از ابتدای سال 95 در حال اجراست، به میزان 10 درصد مالیات ابرازی عملکرد مودیان مشمول اعلام شده است.
همچنین جریمه نصب نکردن و استفاده از سامانه صندوق فروش برای مودیان مشمول هم دو درصد میزان فروش تعیین شده است و از ابتدای سال 92 تا کنون 29 صنف از صاحبان مشاغل از طرف سازمان امور مالیاتی ملزم به نصب سامانه صندوق فروشگاهی شده‌اند.
مطابق تبصره 2 ماده 169، معادل هزینه‌های انجام شده بابت خرید، نصب و راه‌اندازی تجهیزات فوق اعم از نرم‌افزاری و سخت‌افزاری از مالیات قطعی‌شده مودیان مزبور در اولین سال استفاده و یا سال‌های بعد آن قابل کسر است.

سقف معافیت مالیاتی حقوق بگیران در سال 95

بخشنامه تعیین میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۵ ابلاغ شد که بر اساس آن سقف معافیت مالیاتی حقوق بگیران ۱۵۶میلیون ریال در سال تعیین شده است.

در این بخشنامه آمده است:

با عنایت به بند (الف) تبصره (6) قانون بودجه سال 1395 کل کشور که به‌موجب آن سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3-12-1366 و اصلاحات بعدی آن در سال 1395، مبلغ یکصد و پنجاه و شش میلیون (156.000.000) ریال در سال تعیین گردیده است و براساس ماده 85 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 31-04-1394، نرخ مالیات بردرآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور و تا 7 برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن بیست درصد (20%) است، لذا پرداخت کنندگان حقوق در بخش دولتی و غیردولتی مکلفند حسب مقررات ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات بر درآمد حقوق پرداختی یا تخصیصی به کارکنان خود در سال 1395 را طبق مقررات ماده 85 قانون یادشده محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن انجام سایر تکالیف قانونی به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند.

لازم به ذکر است با توجه به بخشنامه شماره 1-95-200 مورخ 18-01-1395 مبنی بر کسر و ایصال مالیات حقوق دوماهه اول سال 1395 با اعمال معافیت مالیاتی سال 1394 به‌صورت علی الحساب، تعدیلات مالیات دوماهه مذکور در ماه یا ماههای بعد قابل اعمال خواهد بود.

اصلاحیه جدید قانون مالیاتها : ماده ۱۰۰ و ماده ۱۱۰

  

در ماده ۱۰۰ که در فصل چهارم قانون مالیاتهای مستقیم مطرح شده است اختصاص به مشاغل دارد و ماده ۱۱۰ هم اگر دقت بیشتری کنید مربوط به اشخاص حقوقی است. در اصلاحیه جدید ماده ۱۱۰ هیچگونه تغییری صورت نگرفته است و تکلیف کاملا مشخص است : تمامی موسسات و شرکتهایی که اشخاص حقوقی محسوب می شوند می بایست در همان تیرماه اظهارنامه خود را ارائه کنند. ولی در مورد مشاغل متن قانون تغییری پیدا نکرده به جز یک کلمه : بجای تیرماه نوشته شده خردادماه و در اینجا هم تکلیف مشخص شده است. تمامی مشاغل موظف هستند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت شغلی خود را در ۱ سال برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه سازمان امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده ۱۳۱ این قانون پرداخت نمایند.

چند نکته بسیار مهم در ماده ۱۰۰ است که باید توجه ظریفتری به آن داشته باشید :

1. مالیات جداگانه هرذ محل به نام یک شخص
2. ارائه اظهارنامه در خردادماه : تمامی مشاغلی که مالکان آنها اشخاص حقیقی هستند می بایست بجای تیرماه در خردادماه اقدام به ارائه اظهارنامه کنند.
3. محاسبه مالیات بر اساس ماده ۱۳۱ که دراصلاحیه جدید این ماده تغییرات زیادی پیدا کرده است و شما باید بر  همین اساس محاسبه نمایید.

ماده ۱۳۱ در اصلاحیه جدید قانون مالیاتها به صورت زیر اجرا میشود

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد به شرح زیر است:

۱ـ تا میزان پانصد میلیون (۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (۱۵%)

۲ـ نسبت به مازاد پانصد میلیون (۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا میزان یک میلیارد (۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰%)

۳ـ نسبت به مازاد یک میلیارد (۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%)

یک تبصره بسیار مهم : در ماده ۱۰۰ یک تبصره هم الحاق شده که خیلی قابل ملاحظه است: سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از مشاغل یا گروه هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون باشد از انجام بخشی از تمالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را بصورت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می شود.

معافیت مالیاتی حقوق و دستمزد سال 95

معافیت مالیات بر درآمد حقوق دو ماهه اول سال 95 مطابق معافیت سال 94 می باشد.

لازم به ذکر است پس از تصویب قانون بودجه سال 95، معافیت جدید مالیات بر درآمد حقوق سال 95 و نیز نحوه محاسبه و تعیین تکلیف معافیت 2 ماه اول امسال اعلام خواهد شد.

بر اساس لایحه بودجه سال 95 در رابطه با سقف معافیت مالیاتی حقوق و دستمزد ، درآمد سالیانه تا 156 میلیون ریال یعنی ماهیانه یک میلیون و سیصد هزار تومان از مالیات معاف میباشد.مازاد دریافتی تا هفت برابرحداقل حقوق با نرخ مالیاتی 10 درصد و مازاد آن با نرخ 20 درصد محاسبه میشود.

 با توجه به احکام قانونی بودجه سال 94 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی در دو ماه اول سال 95، ماهانه یک میلیون و 150 هزار تومان می باشد.