به گزارش تسنیم«پویا»؛ با ابلاغ
آئین نامه اجرایی موضوع تبصره 5 ماده 169 مالیاتهای مستقیم، کلیه
دستگاههای کشور ملزم به ارائه اطلاعات زیر به سازمان امور مالیاتی کشور
شدند:
نقل و انتقال سهام (و سایر اوراق بهادار):جمع گردش خرید و فروش سالانه سهم و یا سایر اوراق بهادار اشخاصی که به میزان یک میلیارد ریال و بیشتر باشد
خرید و فروش کالا:مجموع معاملات هر شخص در یکسال به میزان یکصد و 50 میلیون تومان و بیشتر
خرید و فروش خدمات:مجموع معاملات برای هر شخص در یکسال به میزان 75 میلیون تومان و بیشتر
تجارت خارجی (واردات و صادرات کالاها و
خدمات):واردات و صادرات با هر میزان ارزش به صورت برخط و لحظه
ای-قراردادهای مربوط به انجام معاملات و فعالیت های تجاری
کلیه قراردادها:عملیات پیمانکاری و هرگونه خدمات مجموع قراردادهای هر شخص با ارزش 75 میلیون تومان و بیشتر
خرید و فروش ارز (اعم از نقدی یا برات
حواله ای):کلیه معاملات بانک مرکزی و سایر بانک ها، موسسات مالی و اعتباری و
صرافی ها با میزانی بیش از 25000 دلار و یا معادل آن در هر سال
خرید و فروش سکه و شمش طلا:کلیه معاملات بانک مرکزی و سایر بانک ها، موسسات مالی و اعتباری و بورس کالا
انواع بیمه نامه های صادره و خسارت های پرداختی: کلیه بیمههای صادره و خسارت های پرداختی
بارنامه و صورت حمل و نقل بار و مسافر: کلیه بارنامهها و صورت حمل و نقل بار و مسافر
انواع حساب های ریالی و ارزی (سپرده های دیدار) نزد بانک ها و موسسات اعتباری:
اشخاص حقوقی: کل گردش حساب ها به استثنای حساب های اشخاص مشمول ماده 2 قانون که توسط خزانه داری کل کشور افتتاح شده یا می شود
اشخاص حقیقی: جمع گردش بدهکار یا بستانکار کلیه حساب های اشخاص که در طی
سال شمسی پانصد میلیون تومان (یا معادل ارزی این مبلغ) و بیشتر باشد
انواع سپرده های غیردیداری ریالی و ارزی و سود آنها نزد بانکها و موسسات اعتباری
اشخاص حقوقی: جمع گردش و مانده کلیه سپرده ها و سود متعلق در پایان هر سال
به استثنای حساب های اشخاص مشمول ماده (2) قانون که توسط خزانه داری کل
کشور افتتاح شده یا می شود
اشخاص حقیقی: جمع گردش بدهکار یا بستانکار کلیه حساب های سپرده اشخاص که در
طی سال شمسی پانصد میلیون تومان (یا معادل ارزی این مبلغ) و بیشتر باشد.
در تعریف قانونگذار آمده است، حقوق افراد اعم از نقدی یا غیرنقدی مشمول
مالیات است. در متن قانون مالیات های مستقیم که برای آخرین بار در سال 1394
مورد بازبینی قرار گرفته، نیز موضوع مالیات بر هر دو نوع درآمدهای ذکرشده
مورد بحث قرار گرفته است.
بر اساس تبصره ذیل ماده 83 قانون مالیات های مستقیم، درآمد غیرنقدی مشمول
مالیات حقوق به شرح زیر محاسبه میشود:
الف ـ مسکن با اثاثیه معادل 25 درصد و بدون اثاثیه 20 درصد حقوق و مزایای
نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع مادة 91 این قانون) در ماه پس
از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر میشود.
ب ـ اتومبیل اختصاصی با راننده معادل 10 درصد و بدون راننده معادل 5 درصد
حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع مادة 91
این قانون) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر
میشود.
ج ـ سایر مزایای غیرنقدی معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کنندة حقوق.
موضوع مالیات بر حقوق نقدی نیز در ماده 85 این قانون مورد بحث قرار گرفته
است. البته در ماده 84 تصریح شده است که میزان معافیت بر درآمد سالانه
مشمول حقوق از یک یا چند منبع، هر ساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می شود.
بر اساس ماده 85 نیز، نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی
مازاد بر معافیت پیش بینی شده در ماده 84 این قانون و تا هفت برابر آن
مشمول مالیات سالانه ده درصد و نسبت به مازاد آن بیست درصد است.
مثلاً امسال بر اساس قانون بودجه، سقف معافیت سالانه از مالیات بر درآمد
حقوق، پانزده میلیون و ششصد هزار تومان تعیین شده است. این بدان معنا است
که سقف معافیت ماهیانه معادل یک میلیون و سیصد هزار تومان است. اگر حقوق
ماهیانه کسی دو میلیون تومان باشد، یک و میلیون و سیصد هزار تومان آن از
مالیات معاف است و از هفتصد هزار تومان باقیمانده 10 درصد، یعنی 70 هزار
تومان مالیات دریافت می شود. مالیات بر درآمد برای حقوق هایی که تا هفت
برابر سقف معافیت پیش بینی شده در قانون بودجه است، با نرخ 10 درصد محاسبه
می شود. بر همین اساس، مالیات برای حقوق های زیر 9 میلیون و 100 هزار تومان
با نرخ 10 درصد محاسبه می شود. اما اگر حقوق ماهیانه کسی بیش از این رقم
باشد، مازاد آن با نرخ 20 درصد مشمول مالیات قرار می گیرد. مثلاً کسی که 15
میلیون تومان حقوق می گیرد، 1.300.000 تومان آن از مالیات معاف است. از 13
میلیون و هفتصد هزار تومان باقیمانده، مالیات 9 میلیون و 100 هزار تومان
آن با نرخ ده درصد محاسبه می شود که مالیات تعیین شده برای این بخش 910
هزار تومان خواهد بود. برای 4 میلیون و ششصد هزار تومان باقی مانده نیز
مالیاتی 20 درصدی (920 هزار تومان) تعیین می شود. این فرد در مجموع باید یک
میلیون و 830 هزار تومان مالیات بر حقوق بپردازد.
نکته ای که درباره مالیات بر درآمد حقوق در قانون مالیات های مستقیم وجود
دارد این است که در آخرین بازنگری در این قانون که در سال 1394 انجام شد،
نرخ مالیات بر درآمد حقوق برای کارکنان بخش دولتی و خصوصی یکسان در نظر
گرفته شده است که این اصلاح را می توان گام مهمی در جهت تحقق عدالت مالیاتی
و درآمدی بین گروه های مختلف مودیان دانست.
نکته نهایی که درباره مالیات بر درآمد حقوق باید به آن اشاره کرد این است
که بر اساس ماده 86 قانون مالیات های مستقیم، پرداخت کنندگان حقوق در بخش
دولتی و غیر دولتی مکلفند مالیات بر درآمد حقوق پرداختی یا تخصیصی به
کارکنان خود در سال را طبق مقررات قانون یاد شده محاسبه و کسر
و تا پایان ماه بعد ضمن انجام سایر تکالیف قانونی به اداره امور مالیاتی
محل پرداخت نمایند.
برگرفته از سایت سازمان امور مالیاتی
جدول ۶ ساله عیدی کارگران و مشمولان قانون کار
حداکثر عیدی (تومان) | حداقل عیدی (تومان) | حداقل مزد (ریال) | سال |
۹۹۹۹۰۰۰ | ۶۶۶۶۰۰۰ | ۳ میلیون و ۳۳۰ هزار و ۳۰۰ | ۱۳۹۰ |
۱۱۶۹۱۰۰۰ | ۷۷۹۴۰۰۰ | ۳ میلیون و ۸۹۷ هزار | ۱۳۹۱ |
۱۴۶۱۳۷۵۰ | ۹۷۴۲۵۰۰ | ۴ میلیون و ۸۷۱ هزارو ۲۵۰ | ۱۳۹۲ |
۱۸۲۶۰۰۰ | ۱۲۱۷۰۰۰ | ۶ میلیون ۸۹ هزار | ۱۳۹۳ |
۲۱۳۷۲۹۰ | ۱۴۲۴۸۶۰ | ۷ میلیون و ۱۲۴ هزار و ۲۵۰ | ۱۳۹۴ |
۲۴۳۶۴۹۲ | ۱۶۲۴۳۲۸ | ۸ میلیون و ۱۲۱ هزار و ۶۴۰ | ۱۳۹۵ |
ابتدا فایل Persian Function For EXCEL در درایو C کپی مینمائیم.
Excel options
Add-ins
GO
Persian Function For EXCEL