در مواردی که انجام کار به طور مقاطعه‌به اشخاص حقیقی یا حقوقی واگذار می‌شود کارفرما باید در قراردادی‌که منعقد می‌کند مقاطعه‌کار را متعهد نماید که کارکنان خود و همچنین کارکنان مقاطعه‌کاران فرعی را نزد سازمان بیمه نماید و کل حق بیمه را به ترتیب مقرر در ماده ۲۸ این قانون بپردازد. پرداخت پنج درصد ب های کل کار مقاطعه‌کار از طرف کارفرما موکول به ارائه مفاصاحساب از طرف سازمان خواهد بود. در مورد مقاطعه‌کارانی که صورت‌مزد و حق بیمه کارکنان خود را در موعد مقرر به سازمان تسلیم و پرداخت می‌کنند معادل حق بیمه پرداختی بنا به درخواست سازمان از مبلغ مذکور آزاد خواهد شد. هر گاه کارفرما آخرین قسط مقاطعه‌کاررا بدون مطالبه مفاصاحساب سازمان بپردازد مسئول پرداخت حق بیمه مقرر و خسارات مربوط خواهد بود و حق دارد وجوهی را که از این بابت‌به سازمان پرداخته است از مقاطعه‌کار مطالبه و وصول نماید ، کلیه وزارتخانه‌ها و مؤسسات و شرکت های دولتی همچنین شهرداری‌ها و اتاق اصناف و مؤسسات غیر دولتی و مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه مشمول مقررات این ماده می‌باشند.
تبصره. کلیه کارفرمایان موضوع این‌ماده و ماده ۲۹ قانون‌بیمه های اجتماعی سابق مکلفند ، مطالبات سازمان بیمه تامین اجتماعی‌از مقاطعه‌کاران و مهندسین مشاوری که حداقل یکسال‌از تاریخ‌خاتمه ، تعلیق و یا فسخ قرارداد آنان گذشته و در این فاصله‌جهتپرداخت حق بیمه کارکنان شاغل در اجرای قرارداد و ارائه‌مفاصاحساب‌سازمان بیمه تامین اجتماعی مراجعه ننموده‌اند را ضمن‌اعلام فهرست مشخصات مقاطعه‌کاران و مهندسین مشاور از محل پنج درصد کل کار و آخرین قسط نگهداری شده به این سازمان پرداخت نمایند. میزان حق بیمه پس از قطعی شدن طبق قانون و براساس آراء هیات تجدید نظر موضوع ماده۴۴ قانون تامین‌اجتماعی و ابلاغ مجدد به پیمانکار جهت پرداخت بدهی‌حق بیمه ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ توسط سازمان بیمه تامین اجتماعی اعلام خواهد شد.
نحوه اجرای تبصره به موجب آئین‌نامه‌ای خواهد بود که توسط‌سازمان بیمه تامین اجتماعی تهیه و به تصویب هیات وزیران می‌رسد.
کلید TAX+ ، TAX-
با استفاده از این قابلیت کاربر با یک بار تنظیم درصد مالیاتی پرداختی خویش در حافظه دستگاه ، می تواند در معاملات آتی خویش رقم نهایی فروش به مشتریان را با احتساب مالیات تنها با فشردن کلید TAX محاسبه نماید و از صرف زمان اضافی جهت محاسبه رقم مالیات و اضافه نمودن آن به رقم نهایی فاکتور خود جلوگیری به عمل آورد .
عملکرد کلید MU
بعضی از ماشین حساب ها کلید MU دارند که کار به علاوه چند درصد را انجام می دهد .
مثلا 100 ضربدر MU 20 جواب 120 را نشان می دهد . یعنی 100 به علاوه 20 درصد .
اما کار کلید MU که بسیار برای حسابداران عزیز مفید می باشد :
زمانی که عددی داریم و می خواهیم درصدی را از عدد سوم دیگری کم کنیم (که باید محاسبه شود) که به عدد موجود دست یابیم :
به طور مثال عدد 100 را داریم ، می خواهیم طوری محاسبه کنیم که اگر از مبلغ x (ایکس) به طور مثال 5% کسر شود ، مانده 100 شود .
MU 5/100 = عدد مورد نظر
حال اگر عدد مورد نظر را – 5% کنیم ، عدد 100 بدست می آید .
عملکرد کلید CE
بدین صورت است که در صورت درج نادرست یک عدد (خصوصا بین چندین عدد متوالی
باشد) می توانید با فشردن این کلید ، همان عدد ناصحیح را اصلاح کرده و
عملیات را ادامه دهید . خاصیت این کلید وقتی است که تعداد زیادی رقم را به
ماشین حساب داده باشید و به منظور جلوگیری از دوباره کاری بخواهید از آن
استفاده کنید .
به طور مثال فرض می کنیم :
5 +9 + 10 + 14 + 17 + …. حالا اگر متوجه شدید که عدد 17 را اشتباه وارد
کرده اید و به جای آن باید عدد 20 را وارد می کردید ، بدین منظور شما بعد
از ورود عدد 17 ، باید کلیدCE رابزنید تا آخرین مدخل صفر شود و بتوانید به
جای آن ، عدد 20 را وارد کنید .
کلید IT
وظیفه این کلید شمارش اعداد وارد شده است .
کلید های M ، M- ، MRC
جهت جمع یا تفریق نتایج چندین نتیجه . برای مثال : 2 + 3 = 5 ، 3 * 2 = 6 ، 4 * 2 = 8
بعد از هر عملیات کلید M مثبت یا منفی را میزنیم و در آخر کلید MRC را برای جمع یا تفریق نتایج بدست آمده می زنیم .
کلید TM
برای وارد کردن ساعت به صورت (ساعت/ دقیقه/ ثانیه) و انجام اعمالی مانند جمع یا تفریق ساعت های مختلف .
نکته:
یکی از موارد استفاده از کلید CE در ماشین حساب هایی که کلید چک کن دارند
هم قابل استفاده است ، با این خاصیت که بعد از اتمام عملیات و در صورت چک
کردن اعداد ممکن است به عددی برسیم که جایگاهی در عملیات ما نداشته باشد
مثلا به جای عدد 100 ، عدد 1000 را وارد کرده باشیم .
در این حالت وجود کلید correct هم برای این اصلاح ضروری است ، بدین صورت که
ابتدا کلید correct را فشار می دهیم و سپس کلید CE را و بعد عدد 100 را
وارد و دوباره کلید correct را می زنیم که با این عمل عدد 100 به جای عدد
1000 جایگزین می کنیم .
کلید FEED
در ماشین حساب هایی که مجهز به چاپگر برای کنترل مقادیر وارد شده هستند ،
این کلید بدین صورت عمل می کند که با هر بار زدن این کلید ، رول کاغذ یک خط
بالاتر می رود . (برای جداسازی و ایجاد فاصله بین محاسبات مختلف ) .
کلید های +TAX ، -TAX و SET
بدین صورت که ابتدا عددی را که می خواهیم به عنوان نرخ تعریف شود ، وارد
کنید بعد بسته به اینکه این عدد قرار است کم یا اضافه شود ، یکی از کلید
های +TAX یا –TAX را میزنیم و بعد هم دکمه SET را میزنیم . حالا این نرخ در
حافظه ذخیره می شود و شما هر وقت که عدد مورد نظر را وارد کنید ، فقط
کافیست دکمه TAX را بلافاصله فشار دهید تا درصد آن عدد را برایتان محاسبه
کند (بدون اینکه دکمه ضرب را بزنید).
برای مثال اگر بخواهید نرخ 25% را تعریف کنید به این تریب وارد می کنیم : 25/ TAX/ SET .
حالا اگر بخواهید این کار خود را لغو کنید ، همین کار را با عدد صفر انجام
می دهیم یعنی به جای 25 ، صفر را وارد می کنید و اگر هم خواستید عدد دیگری
وارد کنید به همین ترتیب عدد مورد نظر را وارد می کنید . توجه داشته باشید
که شما فقط می توانید یک نرخ داشته باشد .
مهلت پرداخت حق‌بیمه هرماه کارکنان تا آخرین روز ماه بعد است و در صورتی که حتی یک روز پرداخت حق‌بیمه به تاخیر بیفتد، سیستم پرداخت حق‌بیمه را نمی‌پذیرد و مبلغ مذکور مشمول جریمه خواهد بود. جریمه تاخیر در پرداخت حق‌بیمه ماهانه ۲ درصد و سالانه ۲۴ درصد است و تا زمانی که حق‌بیمه و جرائم مربوط به آن تادیه نشود، جریمه‌ها کماکان ادامه خواهد یافت. جریمه ارسال نکردن لیست کارکنان به شعب سازمان ۱۰ درصد است که فقط برای یکبار تعیین و وصول می‌شود. توصیه‌های لازم در مورد پرداخت حق‌بیمه و وظایف کارفرمایان :
در اجرای مقررات قسمت اخیر ماده ۱۴۹ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ به پیوست مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها (شامل ۲۱ ماده و ۴ تبصره) به انضمام جداول دارای های استهلاک پذیر (شامل ۲۵ گروه و ۱۳ صفحه) که به پیشنهاد شماره ۲۰۰/۱۶۱۹۹ مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۱۱ این سازمان در تاریخ ۱۳۹۵/۱۰/۱۹ به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ابلاغ میگردد.
شایان ذکر است مقررات و جداول مذکور، صرفا در مورد اشخاص حقوق و صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم که سال مالی آنها از ابتدای ۱۳۹۵(۱۹۵/۰۱/۰۱) و به بعد شروع میگردد، جاری خواهد بود.
بدیهی است نحوه محاسبه استهلاک داراییهای متعلق به اشخاص مذکور برای دوره مالی که سالی مالی آن قبل از تاریخ مزبور شروع گردیده است، تابع مقررات مواد ۱۴۹-۱۵۰-۱۵۱ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ خواهد بود.
ماده ۱۴۹-
آن قسمت از داراییهای استهلاک‌پذیر که بر اثر به‌کارگیری یا گذشت زمان یا
سایر عوامل و بدون توجه به تغییر قیمتها ارزش آن تقلیل می‌یابد و همچنین
هزینه‌های تأسیس، قابل استهلاک بوده و هزینه استهلاک آنها جزء هزینه‌های
قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود. مقررات مربوط به استهلاک‌های داراییهای
استهلاک‌پذیر شامل جداول استهلاک‌ها و چگونگی اجرای آن با رعایت
استانداردهای حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌شود و ظرف
مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی
می‌رسد.
تبصره۱- افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های اشخاص حقوقی، با رعایت استانداردهای حسابداری مشمول پرداخت مالیات بر درآمد نیست و هزینه استهلاک ناشی از افزایش تجدید ارزیابی نیز به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی‌شود.
در زمان فروش یا معاوضه داراییهای تجدید ارزیابی شده، مابه‌التفاوت قیمت فروش و ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور می‌شود.
آیین‌نامه اجرائی این تبصره درمورد نحوه تجدید ارزیابی، فروش و استهلاک داراییهای تجدید ارزیابی شده و سایر الزامات و ترتیبات اجرائی که با رعایت استانداردهای حسابداری تهیه می‌شود، به پیشنهاد وزیر امور اقتصادی و دارایی ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون (۱/۱/۱۳۹۵) به‌تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
تبصره ۲- در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استهلاک یا مسلوب‌المنفعه شدن ماشین آلات، زیانی متوجه موسسه گردد، زیان حاصل معادل ارزش مستهلک نشده دارایی منهای حاصل فروش (در صورت فروش) یکجا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال است. حکم این تبصره در مورد داراییهای تجدید ارزیابی شده نسبت به ارزش دفتری بدون اعمال تجدید ارزیابی جاری است.(۱)
۱ . به موجب بند ۳۹ ماده واحده قانون اصلاح قانون
مالیاتهای مستقیم، مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴، این متن و تبصره های آن جایگزین متن
قبلی ماده (۱۴۹) قانون و تبصره آن شد.
“ماده ۱۴۹ – در تشخیص درآمد مشمول مالیات محاسبه استهلاکات دارایی و هزینه‌های تأسیس و سرمایه‌ای با رعایت اصول زیر انجام می‌شود:
۱-آن قسمت از دارایی ثابت که بر اثر استعمال یا گذشت زمان یا سایر عوامل بدون توجه به تغییر قیمتها ارزش آن تقلیل می‌یابد قابل استهلاک‌است.
-۲ مأخذ استهلاک ، قیمت تمام شده دارایی می‌باشد.
۳- استهلاکات از تاریخی محاسبه می‌شود که دارایی قابل استهلاک آماده برای بهره‌برداری ، در اختیار موسسه قرار می‌گیرد. در صورتی که دارایی‌قابل استهلاک به استثنای فیلم‌های سینمایی وارده از خارج کشور که از تاریخ اولین نمایش قابل استهلاک خواهد بود، در خلال ماه در اختیار موسسه قرار‌گیرد، ماده مزبور در محاسبه منظور نخواهد شد. در مورد کارخانجات، دوره بهره‌برداری آزمایشی جزء بهره‌برداری محسوب نمی‌گردد.
۴- هزینه‌های تأسیس از قبیل مخارج ثبت موسسه، حق مشاوره و نظایر آن و هزینه‌های زائد بر درآمد “دوره قبل از بهره‌برداری و دوره بهره برداری آزمایشی “جز در‌مواردی که ضمن جدول مقرر در ماده (۱۵۱) این قانون تصریح خواهد شد حداکثر تا مدت ده سال از تاریخ بهره‌برداری به طور مساوی قابل استهلاک‌است.
۵-در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استهلاک یا مسلوب‌المنفعه شدن ماشین آلات زیانی متوجه موسسه گردد زیان حاصل معادل ارزش مستهلک نشده دارایی منهای حاصل فروش (در صورت فروش) یکجا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال می‌باشد.
تبصره – در مورد محاسبه مالیات تهیه‌کنندگان فیلم‌های ایرانی که در ایران تهیه می‌شود قیمت تمامشده فیلم در سال اول بهره‌برداری و در صورتیکه درآمد فیلم تکافو نکند در سال بعد در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور خواهدشد.”
اقلام مشمول بیمه و مالیات برای تهیه لیست حقوق و دستمزد
| ردیف | عنوان | مالیات | بیمه | ||
| 1 | حقوق اصلی (ثابت) | * | * | ||
| 2 | اضافه کار | * | * | ||
| 3 | فوق العاده بدی آب و هوا | * | * | ||
| 4 | محرومیت از تسهیلات زندگی | * | * | ||
| 5 | فوق العاده محل خدمت | * | * | ||
| 6 | فوق العاده مرزی | * | * | ||
| 7 | فوق العاده شرایط محیط کار | * | * | ||
| 8 | نوبت کاری | * | * | ||
| 9 | فوق العاده کشیک | * | * | ||
| 10 | فوق العاده جذب | * | * | ||
| 11 | مزایای ارزی | * | * | ||
| 12 | ایاب و ذهاب | * | * | ||
| 13 | حق خوار و بار | * | * | ||
| 14 | حق امضاء | * | * | ||
| 15 | حق باجه | * | * | ||
| 16 | حق سرپرستی | * | * | ||
| 17 | حق مدیریت | * | * | ||
| 18 | حق خزانه | * | * | ||
| 19 | حق سرایداری | * | * | ||
| 20 | حق حسابرسی | * | * | ||
| 21 | حق پاسداری | * | * | ||
| 22 | حق نمایندگی بیمه | * | * | ||
| 23 | حق ترانسپورت و سرویس | * | * | ||
| 24 | حق دیپلم | * | * | ||
| 25 | برودت (بدی آب و هوای سردخانه) | * | * | ||
| 26 | حق فنی | * | * | ||
| 27 | حق انبارداری | * | * | ||
| 28 | حق شیفت | * | * | ||
| 29 | حق یک وعده غذا | * | * | ||
| 30 | حق پول نهار و شام | * | * | ||
| 31 | فوق العاده نگهبانی | * | * | ||
| 32 | فوف العاده کشیک | * | * | ||
| 33 | حق ثابت | * | * | ||
| 34 | حق افزایش بهره وری تولید | * | * | ||
| 35 | حق تولید | * | * | ||
| 36 | حق کمیسیون فروش | * | * | ||
| 37 | جمعه کاری | * | * | ||
| 38 | جیره نقدی | * | * | ||
| 39 | مزایای نقدی | * | * | ||
| 40 | پول صبحانه | * | * | ||
| 41 | مزایای تولید | * | * | ||
| 42 | کارمزد | * | * | ||
| 43 | فوق العاده محل خدمت | * | * | ||
| 44 | پول اتوبوس (غیر از خرج خرید ) | * | * | ||
| 45 | فوق العاده سیاری | * | * | ||
| 46 | حق آنکال | * | * | ||
| 47 | حق آکورد (تولید) | * | * | ||
| 48 | فوق العاده کیلومتری | * | * | ||
| 49 | حق مشاوره | * | * | ||
| 50 | پول جارو | * | * | ||
| 51 | حق مسکن | * | * | ||
| 52 | سایر مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده | * | * | ||
| 53 | مسکن با اثاثیه | * | به قیمت تمام شده مشمول حق بیمه تا سقف مربوطه | ||
| 54 | مسکن بدون اثاثیه | * | |||
| 55 | اتومبیل اختصاصی با راننده | * | |||
| 56 | اتومبیل اختصاصی بدون راننده | * | |||
| 57 | عیدی سالانه یا پاداش آخر سال | * | در صورتیکه بیش ار دو بار باشد | ||
| 58 | سایر مزایای پرداختنی غیر نقدی به کارگران | * | – | ||
| 59 | تغذیه | * | – | ||
| 60 | پول شیر | * | – | ||
| 61 | حق تأهل | * | – | ||
| 62 | حق عیال | * | – | ||
| 63 | حق اولاد | * | – | ||
| 64 | پول لباس کار | * | – | ||
| 65 | بهای صابون | * | – | ||
| 66 | کسری انبار | * | – | ||
| 67 | فوق العاده اشتغال خارج از کشور | – | * | ||
| 68 | اشتغال مأمورین در خارج از مرکز | – | * | ||
| 69 | حق العمل کار | – | * | ||
| 70 | هزینه سفر | – | – | ||
| 71 | فوق العاده کسر صندوق و تضمین صاحب جمعان | – | – | ||
| 72 | خانه های کارگری | – | – | ||
| 73 | وجوخ حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه | – | – | ||
| 74 | وجوه پرداختنی بابت هزینه معالجه کارکنان | – | – | ||
| 75 | بازخرید خدمت و خسارت اخراج | – | – | ||
| 76 | هزینه تأمین کالاهای ضروری بیمه شدگان (بن) | – | – | ||
| 77 | باز خرید مرخصی | – | – | ||
| 78 | حقوق بازنشستگی | – | – | ||
| 79 | وظیفه و مستمری و مستمری وراث | – | – | ||